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初级经济法哪些知识点是你必背的——其他税收法律制度

来源:233网校 2019年10月25日

本章重难点关注各税种?#21738;?#31246;人、征税范围、税收优惠、计税依据、纳税义务发生时间;本章重难点税种:印花税、房产税、土地增值税、环保税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税、关税。

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【一句话知识点】【本章自检】

【一句话知识点】

1、土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,出让国有土地使用权的行为不征税。

2、土地增值税既对转让土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其附着物产权的行为征税。

3、土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产,不予征税。

4、对?#29992;?#20010;人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。

5、与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税、教育费附?#21360;#?#25151;地产开发企业在转让时缴纳的印花税已列入管理费用?#26657;?#25925;不?#24066;?#21333;独再扣除)。

6、?#28304;?#20107;房地产开发?#21738;?#31246;人,销售新建商品房时可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%扣除。

7、土地增值税的计算:采用超率累计税率。

8、纳税人建造普通标准住宅出售:增值额未超过扣除项目金额20%的,予以免税;超过20%的,应按全部增值额缴纳土地增值税。

9、车辆购置税的应税车辆包括:汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

10、各类自行车都不交购置税,特别的,电动自行车不交车辆购置税。

11、购置后自用的,才需要缴纳车辆购置税。购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税,待进一步处置时再行?#33539;?#32435;税人,缴纳车辆购置税。

12、车辆购置税实行一次征收制度:购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。

13、挂车(包括全挂车和半挂车)减半征收车购税,其应纳税额=计税依据×10%×50%。

14、火车、拖拉机、电动自行车不属于车船税的征税范围。

15、纯电动乘用车、燃料电池乘用车,不属于车船税的征税范围。

16、车船税的计税单位:

车船的种类计税单位
乘用车/商用客车/摩托车【载客】每辆
商用货车/专用作业车/轮式专用机械车整备质量每吨
机动船舶/非机动驳船/拖船净吨位每吨
游艇艇身长度每米

17、船舶吨税的征税范围:自中国境外港口进入境内港口的船舶为船舶吨税的应税船舶。

18、非机动船舶免征船舶吨税(但?#35805;?#25324;非机动驳船)。

19、环境保护税的应税污染物包括噪声,但限于工业噪声。其计税依据是超过国家规定标准的分贝数。

20、资源税在销售或者自用时一次性征收, 而对批发、零售已税矿产品和盐不征收资源税。

21、资源税是进口不征,出口不退。

22、纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的,应当分别核算;未分别核算的,全部视为以自采未税原煤加工的洗选煤征税。

23、人造石油不属于资源税的范围。

24、采煤过程中开采的天然气免征资源税,但专门开采的天然气或与原油同时开采的天然气。

25、资源税采用比例税率和定额税率两种形式。目前,绝大多数应税产品(例如:煤炭)实行从价定率计征的征收方式,只有个别非金属矿(粘土、砂石)存在从量定额计征的情形。

26、资源税的销售额?#35805;?#25324;运杂费。

27、纳税人销售金原矿、金精矿的,应?#26085;?#19978;述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。

28、资源税?#21738;?#31246;义务发生时间:扣缴义务人代扣代缴税款的,为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。

29、电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

30、出版单位与发行单位之间订立的图报、音像征订凭证,按买卖合同征收印花税。发行单位之间,发行单位与订阅单位或者个人之间书立的凭证,免征印花税。

31、银?#22411;?#19994;拆借合同,不征印花税。

32、人身保险合同不征印花税。

33、法律、会计、审计等方面的咨询合同,不征印花税。

34、合同的担保人、证人、鉴定人,不是纳税人。

35、印花税的缴纳方法:①自行贴花;②汇贴:?#29615;?#20973;证应纳税额超过500元的;③汇缴?#21644;?#19968;类应纳税凭证,需频繁贴花的。

36、个人(?#35805;?#25324;个体工商户)转让、租赁住房订立的应税凭证,免征印花税。

37、证券交易印花税单向征收,对证券交易的出让方征收,不对证券交易的受让方征收。

38、烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

39、烟叶税的价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收?#33322;?#39069;,不问实际支付的金额。

40、烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。

41、纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。

【本章自检】

1、根据土地增值税法律制度的规定,下?#34892;?#20026;?#26657;?#23646;于土地增值税征税范围的是( )。

A.出租房屋

B.代建房屋

C.企业之间?#25442;?#25151;屋

D.评估房屋

参考答案:C
参考解析:ABD选项,出租、代建、评估不涉及产权转移,不征土地增值税;C选项,企业之间?#25442;?#25151;屋征收土地增值税,个人之间?#25442;?#25151;屋不征收土地增值税。

2、甲公司开发房地产,取得土地使用权支付1000万元,发生开发成本6000万元,发生开发费用2000万元,其中利息支出900万元无法提供金融机构证明。当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司可以扣除的房地产开发费用为( )。

A.2000-900=1100(万元)

B.6000×10%=600(万元)

C.2000×10%=200(万元)

D.(1000+6000)×10%=700(万元)

参考答案:D
参考解析:利息算不清的,房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。

3、根据车辆购置税法律制度的规定,下列不属于车辆购置税征税范围的是( )。

A.三轮农用运输车

B.电动自行车

C.无轨电车

D.挂车

参考答案:B
参考解析:自行车不交车辆购置税。

4、甲汽车专卖店购入小汽车12辆,根据车辆购置税法律制度的规定,下?#34892;?#20026;?#26657;?#24212;当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是( )。

A.将其中6辆销售给客户

B.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车

C.将其中1辆赠送给乙企业

D.库存3辆尚未售出

参考答案:B
参考解析:B选项属于购入自用。

5、根据车船税法律制度的规定,以下属于车船税征税范围的?#26657;?)。

A.用于耕地的拖拉机

B.用于接送员工的客车

C.用于休闲娱乐的游艇

D.供企业经理使用的小汽车

参考答案:BCD
参考解析:拖拉机不属于车船税征税范围。

6、根据车船税法律制度的规定,下列各项?#26657;?#20197;“辆数”为计税依据的是( )。

A.货车

B.轮式专用机械车

C.乘用车

D.专用作业车

参考答案:C
参考解析:载客车以辆数为计税依据,C选项乘用车属于载客车。

7、根据船舶吨税法律制度的规定,下列船舶?#26657;?#19981;予免征船舶吨税的是( )。

A.?#29420;?#28180;船

B.非机动驳船

C.养殖渔船

D.军队专用船舶

参考答案:B
参考解析:非机动船舶(?#35805;?#25324;非机动驳船)免征船舶吨税。

8、根据资源税法律制度的规定,下列各项?#26657;?#23646;于资源税征税范围的?#26657;?)。

A.原煤

B.人造石油

C.海盐原盐

D.稀土矿原矿

参考答案:ACD
参考解析:人造石油不征收资源税。


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